ООО на УСН: как включить в состав расходов оплату ОС?

Comments

• Доброго дня!
  
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  от 17 мая 2011 г. N 03-11-06/2/78
  
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
  В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные им доходы на расходы, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств, в порядке, установленном п. п. 3 и 4 ст. 346.16 Кодекса.
  Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в указанном периоде, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
  При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 Кодекса).
  Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
  В связи с этим расходы при приобретении основного средства, введенного в эксплуатацию, оплата стоимости которого в соответствии с договором осуществляется в рассрочку по одной третьей части суммы в течение трех лет, при определении налоговой базы должны учитываться в отчетном (налоговом) периоде в размере фактически оплаченных сумм.
  
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  
  Получается примерно так:
  1. первоначальный взнос делим на 4 кв и отражаем на последнее число каждого квартала 50 000=
  2. помимо этого на последнее число каждого квартала отражаем фактически оплаченные суммы (30 000 +5 500)*3
  
  Если неправа - коллеги поправят.
• Здравствуйте!
  
  В расходах при формировании налогооблагаемой базы расходы будут учитываться в след. порядке:
  
  1) 1 кв. 200 000 (первонач. взнос.) /4 = 50 000 - в расходы
  1 кв. 30 000 /4 = 7 500 - в расходы.
  
  2) 2 кв. - 50 000 руб. (1/4 часть первонач. взноса, уплаченного в 1-м квартале)
  7500 (1/4 часть фактической оплаты 1-го квартала)
  30 000 ( 1/3 часть фактич. опл. 2-го квартала)
  
  3) 3 кв. 50 000 + 7500 + 30 000 (оплата 1 и 2 кварт.)
  45 000 (1/2 часть фактич. оплаты 3-го кв.)
  
  4) 4 кв. 50 000 + 7500 + 30 000 + 45 000 (опл. 1,2,3 кв.)
  90 000 (фактич. оплата 4-го кв. ).
  
  Все расходы учитываются в последний день квартала. , т.е. 31 марта, 30 июня, 30сент, 31 дек.
  
  % за пользование в день оплаты.
  
  Ст. 346.16 НК ".. В течение налогового периода расходы на приобретение основных средств принимаются равными долями за каждый отчетный период. В целях налогообложения они отражаются в конце отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм..."
  
  
  Амортизация в расходах не учитывается. На налоговом учете не отражается. В бухгалтерском же учете начисляете как обычно, если вдруг надумаете продавать ОС - сумма начисленной амортизации очень пригодится.
• Огромное спасибо за ответы!